当前位置
主页 > 产品中心 > 产品四类 >
营改增后续政策变化与解读之修建业
2022-11-05 00:05
本文摘要:ID:华领治理会计大师课浅易计税方法的特殊情形财政部 税务总局 关于修建服务等营改增试点政策的通知 财税〔2017〕58号第一条 修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。地基与基础、主体结构的规模,根据《修建工程施工质量验收统一尺度》(GB50300-2013)附录B《修建工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的规模执行。

澳门十大正规网投平台

ID:华领治理会计大师课浅易计税方法的特殊情形财政部 税务总局 关于修建服务等营改增试点政策的通知 财税〔2017〕58号第一条 修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。地基与基础、主体结构的规模,根据《修建工程施工质量验收统一尺度》(GB50300-2013)附录B《修建工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的规模执行。

适用浅易计税方法必须同时满足:1、纳税主体必须是修建工程总承包单元,不适合于分包单元。2、总包方必须是为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,不适合于非衡宇修建工程。3、建设单元仅限于自行采购四种质料,即钢材、混凝土、砌体质料、预制构件四种。《营业税改征增值税试点有关事项的划定》财税[2016]36号第一条 第(七)项 :“2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。”国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告国家税务总局通告【2017】11号第四条 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护调养服务,根据“其他现代服务”缴纳增值税。分析:1、只适用于“销售电梯的同时提供安装服务”这一项业务,不适用于其他特定业务;2、电梯不限于取得方式:外购、自产、或者接受捐赠等都可以;3、销售电梯按一般计税方法“销售货物”缴纳增值税,安装电梯可以选择浅易计税方法;4、明确:对安装运行后的电梯的维护调养服务,按“其他现代服务”缴纳增值税,不适用修理修配劳务(税率17%),也不适用不动产的修缮服务(税率11%)特殊业务“三流纷歧致”问题的解决国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告国家税务总局通告【2017】11号第二条 修建企业与发包方签订修建条约后,以内部授权或者三方协议等方式,授权团体内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供修建服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订修建条约的修建企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供修建服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。【政策对比】《中华人民共和国修建法》第二十六条 承包修建工程的单元应当持有依法取得的资质证书,并在其资质品级许可的业务规模内承揽工程。

克制修建施工企业逾越本企业资质品级许可的业务规模或者以任何形式用其他修建施工企业的名义承揽工程。克制修建施工企业以任何形式允许其他单元或者小我私家使用本企业的资质证书、营业执照,以本企业的名义承揽工程。第二十八条 克制承包单元将其承包的全部修建工程转包给他人,克制承包单元将其承包的全部修建工程肢解以后以分包的名义划分转包给他人。

修建服务纳税义务发生时间延后财政部 税务总局 关于修建服务等营改增试点政策的通知 财税〔2017〕58号第二条 《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号)第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(二)纳税人提供修建服务、租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

思考:修建服务收到预收款时,如何开票?收到预收款时,能否向购置方开具不征税发票?财税[2016]36号文件附件1:《营业税改征增值税试点实施措施》四十五条 第一项划定:"纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。

"国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告 国家税务总局通告【2016】53号第九条 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码调整以下内容,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11):(十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款子但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。是否可以增设604“提供修建服务预收款”?修建服务“混淆销售”的突破国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告国家税务总局通告【2017】11号第一条 纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售,应划分核算货物和修建服务的销售额,划分适用差别的税率或者征收率。《营业税改征增值税试点实施措施》财税【2016】36号文件附件一第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混淆销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户,包罗以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单元和个体工商户在内。

明确修建服务质保金的纳税义务发生时间《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》【2016】69号第四条 纳税人提供修建服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。其他征管新变化国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告国家税务总局通告【2017】11号第三条 纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发)。【政策对比】《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号)第二条 本措施所称跨县(市、区)提供修建服务,是指单元和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供修建服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市规模内跨县(市、区)提供修建服务的,由直辖市、计划单列市国家税务局决议是否适用本措施。

第三条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务都无需再管理外经证,预缴增值税,而是可以回主管税务机关统一申报!预缴增值税的变化?20-21)财政部 税务总局 关于修建服务等营改增试点政策的通知 财税〔2017〕58号第三条 纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。

根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。【政策对比】税务总局【2017】17号通告第四条 纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下划定预缴税款:(一)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。(二)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。

ID:华领治理会计大师课。


本文关键词:澳门十大正规网投平台,营改,增,后续,政策,变化,与,解读,之修,建业

本文来源:澳门正规网投平台-www.e-carbonfareast.com

联系方式

电话:0320-92283107

传真:019-91209658

邮箱:admin@e-carbonfareast.com

地址:云南省西双版纳傣族自治州若羌县心滔大楼27号